Налогообложение в страховании жизни

1.Нормативно-правовые акты

2. Определение Договора долгосрочного страхования жизни

3. Налоговые льготы для физических лиц

(при приобретении Договора долгосрочного страховании жизни)

4. Налоговые льготы для юридических лиц

(при страховании сотрудников по Договорам долгосрочного страхования жизни)

5. Налогообложение страховых выплат

1. Нормативно-правовые акты:«Налоговый Кодекс Украины»

ссылка:

http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2755-17

Сокращения, которые будут встречаться:

НКУ – Налоговый Кодекс Украины

НДФЛ – налог с доходов физических лиц

2. Определение Договора долгосрочного страхования жизни Согласно ст. 14.1.52. НКУ:

Договор долгосрочного страхования жизни – это договор страхования жизни сроком на пять и более лет, который предусматривает страховую выплату единоразово или в виде аннуитета, если застрахованное лицо дожило до окончания действия договора страхования или случая, предусмотренного в договоре страхования, или достигло возраста, определённого договором. Такой договор не может предусматривать частичных выплат на протяжении первых пяти лет его действия, кроме тех, что осуществляются в случае наступления страховых случаев, связанных со смертью или болезнью застрахованного лица или несчастным случаем, что привело к установлению застрахованному лицу инвалидности I или ІІ группы или установлению инвалидности лицу, которое не достигло восемнадцатилетнего возраста. При этом плательщик налога – работодатель не может быть выгодоприобретателем по таким договорам страхования жизни.

Договор долгосрочного страхования жизни ПРЕДУСМАТРИВАЕТ:

Оплату страховой премии на регулярной (любая периодичность) и единоразовой основе
Страховую выплату (единоразовую или ануитетную) в случае дожития Застрахованного Лица до окончания срока действия договора страхования или до события, определенного договором.

Договор долгосрочного страхования жизни НЕ ПРЕДУСМАТРИВАЕТ:

Частичных выплатв течении первых пяти лет, кроме страховых случаев:

Смерти Застрахованного
Инвалидности 1 и 2 группы Застрахованного Лица, которое достигло 18-летнего возраста (в результате НС или болезни)
Инвалидности 1,2,3 группы Застрахованного Лица, которое не достигло 18-летнего возраста(в результате НС или болезни)

3. Налоговые льготы для физических лиц

(при приобретении Договора долгосрочного страховании жизни)

НАЛОГОВАЯ СКИДКА = «налоговый кредит» (прежнее название)

ВОПРОС: Что такое налоговая скидка?

ОТВЕТ:

Это документально подтверждённая сумма (стоимость) расходов налогоплательщика — резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов – физических или юридических лиц на протяжении отчётного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчётного года в виде заработной платы, в случаях, предусмотренных п. 166.3 НКУ (п.14.1.170 НКУ)

Согласно п. 166.3.5 НКУ, перечень расходов, разрешённых для включения в налоговую скидку, включает сумму расходов страховых платежей (страховых взносов, страховых премий),уплаченных плательщиком налога страховщику-резиденту по договорам долгосрочного страхования жизни, которые не превышают:

В месяц:

При личном страховании – 1320 грн.(941 грн (прожиточный минимум)*1,4, округлённая до 10)

При страховании каждого родственника 1 степени родства – 660 грн. (50% от 1320 грн.)

В год:

При личном страховании – 15 840 грн.(1320 грн.*12)

При страховании каждого родственника 1 степени родства – 7 920 грн.(50% от 15 840 грн.)

Эта сумма включается в общую налоговую скидку. Налог, который подлежит возврату будет рассчитан исходя из совокупного годового дохода и совокупной налоговой скидки.

ВОПРОС: Кто имеет право на получение налоговой скидки?

ОТВЕТ:

Президенты Украины, которые имеют индивидуальный идентификационный номер;
Президенты Украины, которые по религиозным убеждениям отказались от присвоения индивидуального идентификационного номера

ВОПРОС: Какие документы необходимы для получения налоговой скидки?

ОТВЕТ:

Оригинал и копия квитанций об уплате страховых премий в текущем налоговом году
Копия полиса страхования жизни и дополнений к нему
Оригинал и копия паспорта гражданина Украины
Оригинал и копия справки о присвоении идентификационного кода
Оригинал и копия справки с места работы о заработной плате в текущем налоговом году

ВОПРОС: Какие сроки подачи документов для оформления налоговой скидки?

ОТВЕТ:

Срок подачи документов совпадает со сроком подачи налоговой декларации в текущем налоговом году

ВОПРОС: В какие сроки можно получить налоговую скидку?

ОТВЕТ:

Сумма налоговой скидки засчитывается на банковский счет плательщика либо приходит по почте в течение 60 дней.

ВНИМАНИЕ!

Если плательщик налога не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчётного налогового года, такое право на следующие налоговые годы НЕ ПЕРЕНОСИТСЯ (ст. 166.4.3. НКУ)

4. Налоговые льготы для юридических лиц

(при страховании сотрудников по договорам долгосрочного страхования жизни)

Согласно п. 142.2 и п.11 подраздела 4 Переходных положений НКУ налогоплательщик имеет право включить в расходы каждого отчетного налогового периода (нарастающим итогом) сумму взносов по договору долгосрочного страхования жизни, общий объем которых не превышает 15 % заработной платы наемного лица, начисленной такому наемному лицу в течение налогового года, на который приходятся такие налоговые периоды. А вот другие виды добровольного страхования работников могут не пойти на расходы предприятия в силу п. 140.1.6 НКУ, согласно которым не относятся на расходы предприятия расходы по добровольному страхованию жизни, здоровья или других рисков, связанных с деятельностью физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с налогоплательщиком.

Указанные взносы по договору долгосрочного страхования жизни, уплаченные работодателем-резидентом за свой счет по договорам долгосрочного страхования жизни, если такая сумма не превышает 15 процентов начисленной этим работодателем суммы заработной платы налогоплательщику на протяжении каждого отчетного налогового месяца, за который вносится страховой взнос, но не более суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен, в расчете за месяц по совокупности таких взносов, не включаются в доходы, облагаемые НДФЛ согласно п.п. 164.2.16 НКУ.

В общий налогооблагаемый доход работника в случае уплаты страховых премий работодателем не будет включаться только сумма, не более 15% от начисленной ЗП в течение месяца, при условии, что эта сумма не превышает месячный прожиточный минимум для трудоспособного лица, установленный на дату 1 января отчетного налогового года, умноженный на 1,4 и округленный до ближайших 10 грн.

На 1 кв. 2011: 941 * 1,4 = 1320 грн.

Если страховая премия, уплаченная работодателем, составит 1320,00 в месяц и меньше, НДФЛ удерживаться не будет.

Годовая премия за одного сотрудника, которая может быть включена в валовые расходы предприятия и которая не будет облагаться НДФЛ, составляет 1320*12 = 15840 грн. максимум.

Пример:

Если заработная плата 5000 грн. в месяц, то 15% от 5000 составят 750 грн. – это месячная сумма, на которую не начисляется НДФЛ (годовой заработный доход составляет 60 000 грн. — 9000 грн.). Годовая премия в сумме 9000 грн. может быть включена в валовые расходы и не облагаться НДФЛ.

Сумма страховых премий, что превышает 1320,00 грн. месяц, будет включаться в состав дохода работника с последующим удержанием налога с доходов физических лиц с превышения.

5. Налогообложение страховых выплат

Страховой случай	Получатель страховой выплаты	Ставка налога, %
Смерть застрахованного лица (Застрахованное лицо — резидент)	Выгодопреобретатель или наследник по закону первой ступени родства (Выгодопреобретатель — резидент)	0
Смерть застрахованного лица (Застрахованное лицо — резидент)	Выгодопреобретатель или наследник по закону другой, кроме первой ступени родства (Выгодпреобретатель — резидент)	5
Смерть застрахованного лица (Застрахованное лицо — нерезидент)	Выгодопреобретатель или наследник по закону (Выгодопреобретаттель — резидент или нерезидент)	15-17 (17% от суммы превышения, если выплата превышает 10 — ти кратный размер минимальной заработной платы (9 410 грн., для 2011 года)

Смерть застрахованного лица (Застрахованное лицо — резидент)	Выгодопреобретатель или наследник по закону (Выгодопреобретаттель — нерезидент)	15 -17 (17% от суммы превышения, если выплата превышает 10 — ти кратный размер минимальной заработной платы (9 410 грн., для 2011 года)
Постоянная нетрудоспособность Застрахованного лица в результате несчастного случая, включая инвалидность I группы	Застрахованное лицо	0
Госпитализация, хирургическое вмешательство в результате несчастного случая или заболевания	Застрахованное лицо	0
Диагностирование у Застрахованного лица критического заболевания в соответствии с условиями программы «Страхование на случай критического заболевания»	Застрахованное лицо	0
Выкупная сумма при досрочном расторжении договора страхования	Страхователь	15 – 17 (17% от суммы превышения, если выплата превышает 10-ти кратный размер минимальной заработной платы (9 410 грн., для 2011 года)

Дожитие Застрахованного лица до определенного возраста или до окончания срока страхового Договора	Выгодопреобретатель – Застрахованное лицо = Страхователь	Налогообложению подлежит величина превышения страховой выплаты над суммой внесенных страховых платежей за правилами налогообложения доходов от размещения денежных средств на депозитных счетах (до 2014 года не облагается)
Дожитие Застрахованного лица до определенного возраста или до окончания срока страхового Договора	Выгодопреобретатель – Застрахованное лицо ≠ Страхователь	15 – 17 от 60 процентов суммы и 0 от 40 процентов суммы единоразовой страховой выплаты